Autor: Ernestyo Rencoret Orrego
Edición: 2020
Páginas: 174
ISBN: 9789567890781
A partir de la plataforma de nuestro “Curso de IVA” (Editorial Libromar, febrero 2019), el presente texto se concentra exclusivamente en las actividades inmobiliaria y de construcción, como objetivo de tributación ante las normas del DL N°825 de 1976, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
En rigor, constituye una “actualización” de la obra referida, en lo tocante a las actividades indicadas, pues el presente texto contiene las principales modificaciones que introdujo al DL 825, la Ley 21.210 de 24 de febrero de 2020.
Esta última legislatura modificó una serie de normas de la Ley del IVA, entre las cuales nos encontramos varias que dicen relación directa con la actividad inmobiliaria. A mayor abundamiento, dichas modificaciones ya cuentan con una primera Circular interpretativa, la N°37 de 20 de mayo de 2020, emanada del Servicio de Impuestos Internos, cuyo contenido y análisis también forma parte de la presente obra.
CAPÍTULO I
EL NEGOCIO INMOBILIARIO EN GENERAL Y SU TRIBUTACIÓN
1. Concepto jurídico-económico del negocio inmobiliario
2. Los inmuebles como objeto de tributación. Referencia
a. En la Ley del IVA
b. En la Ley de Impuesto a la Renta (LIR)
c. En la Ley de Impuesto Territorial
d. En la Ley de Impuesto a las Asignaciones Hereditarias y Donaciones
e. En la Ley sobre Incremento de Valor por Ampliaciones de los Límites Urbanos
CAPÍTULO II
LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS GRAVADAS CON EL IVA
Los hechos gravados con el impuesto al valor agregado
A. La venta de inmuebles
i. Convención
ii. Translaticia de dominio
iii. Onerosa
iv. Inmuebles construidos
• El concepto de construcción
• La exclusión del terreno no origina dos tipos de operaciones en un solo acto
v. Venta de cuotas de dominio u otros derechos reales
vi. La habitualidad
• Presunciones de habitualidad
• Presunciones de no habitualidad
vii. Territorialidad
B. Los servicios de construcción
i. La actividad de la construcción en sentido estricto
ii. La construcción debe realizarse en Chile
iii. La distorsión que introduce el Código Civil
iv. Los contratos de construcción
• Contratos de instalación o confección de especialidades
• Contratos generales de construcción
C. Operaciones societarias gravadas con el IVA
i. Aportes a sociedades
ii. Referencia a las reorganizaciones sociales
iii. Adjudicaciones en liquidación de sociedades
D. Retiros de inmuebles y donaciones
i. Retiros de inmuebles del giro
ii. Donaciones promocionales
E. Operaciones que versen sobre universalidades que comprendan inmuebles
F. Contratos de arriendo con opción de compra
G. Arrendamientos de inmuebles
H. Explotación de estacionamientos
I. Venta de inmuebles del activo fijo
CAPÍTULO III
LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS EXENTAS
1. Arrendamientos exentos
2. Contratos de leasing exentos
3. Operaciones inmobiliarias financiadas con subsidio habitacional . . . 84
CAPÍTULO IV
EL DEVENGAMIENTO DEL IVA, LA BASE IMPONIBLE Y EL CRÉDITO ESPECIAL DE EMPRESAS CONSTRUCTORAS
1. Del devengamiento y emisión de documentos
2. La base imponible en el IVA inmobiliario
3. El crédito especial de empresas constructoras
4. Normas especiales sobre base imponible
CAPÍTULO V
OPERACIONES INMOBILIARIAS QUE SE MODIFICAN POR RAZONES COMERCIALES O QUEDAN SIN EFECTO
1. Descuentos, promociones y bonos otorgados a clientes
2. Resciliación y nulidad de las operaciones
CAPÍTULO VI
EL CRÉDITO FISCAL EN LA ACTIVIDAD INMOBILIARIA
Concepto general
• Automóviles y gastos en supermercados no otorgan DCF
• Nacimiento del DCF
• Plazo de ejercicio
• Requisitos del CF
– Los requisitos de fondo
a) La relación con el giro
b) La afectación a operaciones gravadas
c) Problemática que generan las operaciones con subsidio. Posibilidad de un crédito parcial
–Los requisitos de forma
+ Documentación sustentatoria
a) Formalidades documentales
b) Efectividad de la operación. Facturas falsas
c) Emisor del documento
+ Contabilización de la documentación
• Relación entre el crédito fiscal inmobiliario y el crédito especial de empresas constructoras
• El crédito fiscal proporcional en la actividad inmobiliaría y la solución legislativa de un crédito fiscal “provisional”
– Concepto y ámbito de aplicación
– Determinación del crédito proporcional para la generalidad de los contribuyentes y la solución de un crédito fiscal “provisional” para las inmobiliarias y constructoras
– La solución legislativa para la problemática de la proporcionalidad en la actividad inmobiliaria: el crédito fiscal “provisional”
– Crédito fiscal parcial y crédito fiscal proporcional. No confundir
ANEXO
LA ESCRITURA PÚBLICA Y OBLIGACIONES NOTARIALES
La Resolución No 16, de fecha 31 de enero de 2017, del SII
